Devolución de Hacienda de una persona fallecida: cómo la cobran los herederos

Dos pasos: presentar la renta y pedir el pago

Cuando alguien muere, sus obligaciones con Hacienda pasan a sus herederos (salvo las sanciones), como dice el artículo 39 de la Ley General Tributaria. Por eso son ellos quienes hacen su última declaración de la renta. Si esa declaración sale a devolver, el dinero forma parte de la herencia y Hacienda necesita saber a quién y en qué proporción pagarlo. De ahí que el trámite tenga dos fases:

1. Presentar la declaración del fallecido, dentro del plazo normal de la campaña.
2. Pedir el pago de la devolución con la solicitud de herederos y los documentos que acreditan quién hereda.

Si solo haces el primer paso, la devolución queda pendiente. Es el fallo más habitual: la familia presenta la renta, ve «a devolver» y espera una transferencia que no llega.

Paso 2: la solicitud de pago a herederos

Con la declaración presentada, la solicitud se entrega por internet, en el registro electrónico de la sede de la Agencia Tributaria indicando el CSV de la declaración, o en un registro presencial. Hacienda ofrece el modelo H-100 («Solicitud de pago de devolución a herederos»): no es obligatorio, pero ordena los datos y evita olvidos. Junto a él van los documentos de la tabla siguiente.

Quién cobra: uno o todos

• Un único heredero: cobra en su cuenta.
• Varios herederos y cobra uno: los demás le autorizan (por escrito hasta 2.000 €; con poder notarial por encima).
• Varios herederos y cobran todos: hace falta una cuenta en la que figuren todos como titulares.
• Herencia sin repartir (herencia yacente): si está bien identificada, Hacienda reconoce y paga la devolución a la propia herencia.

El Reglamento de gestión e inspección tributaria (artículo 107.6) obliga a acreditar qué parte toca a cada heredero antes de pagar. Por eso no basta con la cuenta que figure en la declaración del fallecido.

¿Y si la renta del fallecido sale a pagar?

Entonces la deuda también pasa a los herederos y se paga con cargo a la herencia. Se presenta la declaración en plazo y se paga como cualquier otra: domiciliación, cargo en cuenta, tarjeta o en el banco. Las sanciones nunca se heredan. Eso sí, si la declaración sale a ingresar y se entrega fuera de plazo, se aplica el recargo por presentación tardía de la Ley General Tributaria.

Errores frecuentes

• Presentar la renta y no pedir el pago. Sin la solicitud de herederos, el dinero no llega.
• Usar la Cl@ve del fallecido. Queda anulada con la muerte; hay que entrar con su número de referencia o como sucesor.
• Meter al fallecido en la conjunta de la familia cuando no murió el 31 de diciembre.
• Olvidar la devolución en Sucesiones. Es un bien más de la herencia; por encima de 2.000 € Hacienda pide la prueba.
• Confiar en una autorización simple para devoluciones de más de 2.000 €: ahí se exige poder notarial.
• Dejarlo para más adelante. El derecho a pedir una devolución prescribe a los cuatro años.

Qué dice la norma

• Artículo 39 de la Ley General Tributaria: las obligaciones pendientes pasan a los herederos, sin las sanciones. Ley 58/2003 en el BOE.
• Artículo 107.6 del Real Decreto 1065/2007: hay que acreditar la parte de cada sucesor antes del pago. Reglamento en el BOE.
• Manual práctico de Renta 2025: supuesto especial de contribuyentes fallecidos y documentación. Agencia Tributaria.

Preguntas frecuentes

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