Vivienda heredada: cómo se declara cada año
Heredar la vivienda no se declara en la renta: eso va en el Impuesto de Sucesiones. Lo que sí declaras cada año, desde el día del fallecimiento, depende de qué haces con ella: si está vacía o la usas de segunda residencia, una imputación de rentas (1,1 % o 2 % del valor catastral, por tu parte y los días); si la alquilas, el alquiler; si pasa a ser tu vivienda habitual, nada.
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- ¿Heredaste una casa o una parte de ella en 2025 o antes?
- ¿Está vacía, la usas en vacaciones o la tienes alquilada?
- ¿La herencia sigue sin repartir entre los herederos?
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Lo que no va en tu renta y lo que sí
El hecho de heredar no es renta para el IRPF: la ley lo deja fuera porque ya lo grava el Impuesto sobre Sucesiones. Tampoco va en la renta la plusvalía municipal de la herencia. Pero desde que la casa es tuya, es un inmueble más de tu patrimonio, y el IRPF pregunta cada año qué uso tiene:
| Uso de la vivienda heredada | Qué declaras |
|---|---|
| Vacía, en venta, en espera de inquilino o de vacaciones | Imputación de rentas inmobiliarias |
| Alquilada | Rendimiento del capital inmobiliario (ingresos menos gastos, con reducción si es vivienda) |
| Tu vivienda habitual | Nada por ella |
| Vendida | Ganancia o pérdida patrimonial ese año |
Desde cuándo: el día del fallecimiento
La herencia se entiende adquirida el día en que murió la persona, aunque la aceptéis y la escrituréis meses después (artículo 989 del Código Civil; consulta V1300-24 de la Dirección General de Tributos). Por eso, en la renta del año de la muerte:
- La persona fallecida declara la vivienda hasta su fallecimiento, en su propia renta.
- Los herederos la declaran desde ese día hasta el 31 de diciembre, cada uno por su parte.
Si la escritura se firma al año siguiente, conviene revisar la renta ya presentada por si faltaron esos días.
Si está vacía: la imputación de rentas
Hacienda entiende que una vivienda que no es tu casa y no alquilas te da una renta «presunta». Se calcula así:
- Valor catastral del recibo del IBI de 2025.
- Por el 1,1 % si el valor catastral del municipio se revisó con efectos desde el 1 de enero de 2012, o por el 2 % en los demás casos.
- Por tu porcentaje en la herencia.
- Por los días del año en que fue tuya y estuvo a tu disposición.
Ejemplo (datos ficticios): valor catastral 90.000 €, revisado en 2016, heredada a partes iguales por dos hermanas el 1 de julio de 2025. Cada una imputa 90.000 × 1,1 % × 50 % × 184/365 = unos 250 €, que se suman a su base general. No hay gastos que restar.
También imputa la vivienda en venta o esperando inquilino (para la que espera inquilino, lo confirmó el Tribunal Supremo en 2021). Deja de imputar, por ejemplo, si la ocupan ilegalmente, desde que inicias el desahucio.
Si la alquilas
El alquiler se declara como rendimiento del capital inmobiliario: lo que cobras menos los gastos (IBI, comunidad, seguro, reparaciones, intereses si pediste un préstamo para ella…) y menos la amortización.
En una vivienda heredada, la amortización es el 3 % del mayor de dos valores, sin contar el suelo: el valor que se le dio en Sucesiones más los gastos y tributos de la herencia que pagaste, o el valor catastral. Así lo recoge el Manual práctico de Renta 2025, con el criterio del Tribunal Supremo de 2021.
Si el contrato es de vivienda habitual del inquilino, el rendimiento neto positivo se reduce un 50 % en los contratos firmados desde el 26 de mayo de 2023 (o un 60 % en los anteriores), con porcentajes mayores en casos concretos (zonas tensionadas o vivienda recién rehabilitada). El alquiler de temporada no tiene reducción.
Mientras la herencia no se reparte
Mientras no se haga la partición, la herencia funciona como una herencia yacente o una comunidad de herederos. Sus rentas se atribuyen a cada heredero según su cuota y, si no consta otra cosa ante Hacienda, a partes iguales.
- Si la casa está vacía, cada heredero imputa su parte en el apartado de inmuebles de su renta.
- Si la herencia la alquila, el alquiler se declara por el régimen de atribución de rentas, en su apartado propio, y no en la lista normal de inmuebles alquilados.
Casos habituales
✅ Te mudas a la casa heredada
Desde que pasa a ser tu vivienda habitual, deja de imputar. El año del cambio, imputas solo los días anteriores a la mudanza.
⚠️ La usáis los hermanos en verano
Todos imputáis, cada uno por su porcentaje y todos los días del año: no importa cuánto la uséis, sino que esté a vuestra disposición.
⚠️ La madre se queda el usufructo
Si tu madre o tu padre conserva el usufructo, la imputación o el alquiler son suyos y tú, como nudo propietario, no declaras nada por ella.
❌ Inquilino de la persona fallecida
Si la vivienda ya estaba alquilada, el alquiler desde el fallecimiento es de los herederos. Dejarlo en la renta del difunto o no declararlo es un error frecuente.
Errores que te hacen pagar de más (o te traen una carta de Hacienda)
- No declarar nada «hasta que se venda». Si está vacía, hay imputación cada año.
- Empezar a contar desde la escritura y no desde el fallecimiento.
- Imputar el 100 % cuando eres uno de varios herederos.
- Usar el 2 % cuando al municipio le toca el 1,1 %, o al revés.
- Amortizar sobre el valor catastral sin comparar con el valor de Sucesiones, que suele ser mayor.
- Olvidar el alquiler de un inquilino que ya estaba.
Dónde va en Renta WEB
En el apartado C, el de inmuebles. Das de alta la vivienda con su referencia catastral, tu porcentaje de propiedad (casilla 0063) y su uso:
- A tu disposición: días en la casilla 0085 y renta imputada en la 0089.
- Alquilada: ingresos, gastos, amortización y reducción, en las casillas 0102 a 0154, con el NIF del inquilino y la fecha del contrato.
Si en un mismo año tuvo varios usos, se reparten los días entre ellos.
Cuánto cuesta: por tu cuenta o con nosotros
| Por tu cuenta | Con nosotros | |
|---|---|---|
| Dinero | 0 € | Desde 69 € con IVA; 99 € si la alquilas o la vendes |
| Tiempo | Calcular días, porcentajes y tipo de imputación, o la amortización con el valor de Sucesiones (nuestra estimación: una hora o más) | Nos mandas el recibo del IBI y la escritura de herencia por WhatsApp |
| Riesgo | Imputar de más o de menos, o perder gastos del alquiler | Revisada por un experto; con tu OK la presentamos por ti ante la Agencia Tributaria |
Qué necesitas
- Recibo del IBI del año (valor catastral y referencia catastral).
- Escritura de aceptación y adjudicación de herencia, o el documento que diga tu porcentaje.
- La fecha del fallecimiento.
- Si la alquilas: contrato, recibos cobrados y facturas de gastos, y el valor de Sucesiones para la amortización.
Qué dice la norma
La imputación de rentas está en el artículo 85 de la Ley 35/2006 del IRPF, y el Manual práctico de Renta 2025 explica sus requisitos y su cálculo. La atribución de rentas de las herencias pendientes de reparto está en el capítulo 10, y la reducción por alquiler de vivienda, en el capítulo 4.
Sin sorpresas
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Preguntas frecuentes
¿Cómo declarar en la renta una vivienda heredada?
En el apartado de inmuebles, desde la fecha del fallecimiento y por tu porcentaje. Si está vacía, con imputación de rentas; si está alquilada, con sus ingresos y gastos.
¿Hay que declarar en la renta una herencia de un piso?
Heredar no se declara en el IRPF, sino en el Impuesto de Sucesiones. Lo que sí va en la renta es el uso que le das a la vivienda cada año y, si la vendes, la ganancia o pérdida.
¿Cuánto se paga por tener una vivienda heredada vacía?
Se imputa el 1,1 % o el 2 % del valor catastral por tu parte y los días, y se suma a tu base general. Con 90.000 € de valor catastral y el 1,1 %, son 990 € al año de renta imputada para toda la casa.
¿Cómo se declara un inmueble heredado entre varios hermanos?
Cada hermano lo da de alta en su renta con su porcentaje y declara solo su parte de la imputación o del alquiler.
¿Se declara la casa heredada si la herencia no está repartida?
Sí. Las rentas se atribuyen a cada heredero según su cuota, o a partes iguales si no consta otra. La imputación la declara cada uno en su renta.
¿Desde qué fecha declaro la vivienda heredada?
Desde el día del fallecimiento, aunque la escritura de herencia se firme después.
¿Cómo se amortiza un piso heredado que alquilo?
Un 3 % al año sobre el mayor de dos valores sin suelo: el de Sucesiones más los gastos de la herencia, o el valor catastral.
Si me voy a vivir a la casa heredada, ¿qué declaro?
Nada por ella desde que es tu vivienda habitual. El año de la mudanza, solo la imputación de los días anteriores.
¿La vivienda heredada en venta tiene que imputar?
Sí. Mientras no esté alquilada ni sea tu vivienda habitual, imputa rentas, aunque esté anunciada para vender o alquilar.
Fuentes oficiales
- Manual práctico de Renta 2025 · Imputación de rentas inmobiliarias: requisitos
- Manual práctico de Renta 2025 · Imputación de rentas inmobiliarias: importe (1,1 % y 2 %)
- Manual práctico de Renta 2025 · Declaración de las rentas imputadas (casillas)
- Manual práctico de Renta 2025 · Entidades en atribución de rentas (herencias yacentes)
- Manual de ayuda Modelo 100 de 2025 · 7.3.3 Individualización
- Manual práctico de Renta 2025 · Reducción por arrendamiento de vivienda
- Manual práctico de Renta 2025 · Reglas de cálculo y amortización de inmuebles heredados
- DGT · Consulta vinculante V1300-24 (fecha de adquisición por herencia)
- BOE · Ley 35/2006 del IRPF (arts. 6.4, 23 y 85)
Escrito por el equipo de Tu Declaración de la Renta y revisado por un experto. Revisado el 18/10/2026. Las cifras son de la última campaña publicada y se revisan cuando salen las normas del año.
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