¿Qué es el IRPF, cómo funciona y quién lo paga?

Qué significan las siglas IRPF

IRPF son las siglas de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. «Renta» quiere decir aquí todo lo que ganas en un año. «Personas físicas» son las personas de carne y hueso, no las empresas (que pagan el Impuesto sobre Sociedades).

La Agencia Tributaria lo define como un impuesto personal y directo: recae sobre ti, según lo que tú ganas y según tu situación personal y familiar. Por eso no paga lo mismo quien gana 30.000 € y vive solo que quien gana lo mismo y tiene tres hijos.

Tiene tres rasgos que conviene entender desde el principio:

• Es progresivo. Cuanto más ganas, mayor es el porcentaje que se aplica a la parte más alta de tus ingresos.
• Es anual. Se mira el año natural completo, del 1 de enero al 31 de diciembre.
• Tiene en cuenta a tu familia. Hay una parte de lo que ganas que no paga impuesto porque se considera necesaria para vivir: el mínimo personal y familiar.

Quién paga el IRPF

Pagan IRPF las personas que tienen su residencia fiscal en España. En general, eres residente si pasas aquí más de 183 días del año o si aquí está el centro de tus intereses económicos. También se presume que resides en España si aquí viven tu cónyuge no separado y tus hijos menores que dependen de ti.

• Trabajadores, pensionistas, parados y autónomos residentes: todos están dentro del impuesto, aunque no todos tengan que presentar la declaración.
• No residentes que ganan dinero en España (por ejemplo, alquilan un piso aquí): no pagan IRPF, sino otro impuesto distinto, el de la renta de no residentes.
• País Vasco y Navarra tienen su propio régimen foral: sus residentes declaran ante su Hacienda foral, con normas propias.

Estar sujeto al impuesto no es lo mismo que estar obligado a declarar. Con una sola nómina de hasta 22.000 € al año, por ejemplo, normalmente no estás obligado a presentar la renta (aunque a veces te conviene, si te sale a devolver). Lo explicamos en quién está obligado a hacer la renta.

Cómo funciona el IRPF, paso a paso

La cuenta de la declaración sigue siempre el mismo orden. No tienes que hacerla a mano (Renta Web la calcula), pero entenderla te ayuda a saber por qué te sale lo que te sale:

1. Se suman tus rentas del año, cada una con sus gastos permitidos (por ejemplo, la Seguridad Social que pagas en la nómina o los gastos de un alquiler).
2. Se separan en dos cajas. La base general (trabajo, alquileres, actividad…) y la base del ahorro (intereses, dividendos, ventas de acciones o fondos…). Cada caja tiene su propia escala.
3. Se restan las reducciones, como las aportaciones a planes de pensiones o la reducción por tributación conjunta. El resultado es la base liquidable.
4. Se aplica la escala por tramos: una parte estatal y otra de tu comunidad autónoma. Tu mínimo personal y familiar (5.550 € por contribuyente como punto de partida, más lo que corresponda por edad, hijos, mayores a cargo o discapacidad) no paga impuesto.
5. Se restan las deducciones: estatales (por ejemplo, donativos o eficiencia energética de la vivienda) y autonómicas (alquiler, hijos, gastos educativos… según tu comunidad).
6. Se restan los adelantos: retenciones de la nómina o la pensión, pagos fraccionados de autónomos, retenciones del banco.
7. Sale el resultado: a devolver, a ingresar o cero.

Ejemplo (datos ficticios): a lo largo del año te han retenido 3.000 € en la nómina y 50 € el banco por intereses. Si la cuota final de tu declaración sale 2.800 €, te devuelven 250 €. Si sale 3.300 €, te toca pagar 250 €.

Cómo se paga: retenciones, pagos a cuenta y declaración anual

El IRPF se cobra en dos tiempos:

1. Durante el año, a cuenta. Si eres asalariado o pensionista, mediante las retenciones que te descuenta tu pagador cada mes. Si eres autónomo, con las retenciones de tus facturas o con los pagos trimestrales (modelo 130 o 131). Si tienes una cuenta remunerada o dividendos, el banco retiene un porcentaje.
2. En la campaña de la renta, la cuenta final. En la campaña de Renta 2025, la que se presentó en 2026, el plazo fue del 8 de abril al 30 de junio de 2026. Las fechas de cada campaña se publican en el BOE.

Si la declaración sale a pagar, puedes dividir el pago en dos partes sin intereses: un 60 % al presentar y el 40 % restante en noviembre (en la campaña de Renta 2025, hasta el 5 de noviembre de 2026).

De dónde viene el IRPF

El IRPF tal como lo conocemos nació con la Ley 44/1978, de 8 de septiembre, publicada en el BOE el 11 de septiembre de 1978. Desde entonces ha cambiado varias veces de ley: la de 1991, la de 1998 y la actual, la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, que se completa con su Reglamento (Real Decreto 439/2007).

Hoy es un impuesto compartido: una parte se cede a las comunidades autónomas. Por eso cada comunidad aprueba su propia escala y sus propias deducciones, y por eso dos personas con el mismo sueldo pueden pagar distinto según dónde vivan.

Qué dice la norma

• Naturaleza y objeto del impuesto: artículos 1 a 6 de la Ley 35/2006 del IRPF. Rentas exentas: artículo 7.
• Escalas de gravamen: artículos 63 y 74 (base general) y 66 y 76 (base del ahorro) de la misma ley.
• Desarrollo reglamentario: Real Decreto 439/2007.
• Origen: Ley 44/1978 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
• Explicación oficial: Manual práctico de Renta 2025 · El IRPF.

Tipo marginal y tipo medio: por qué «estar en el 30 %» no significa pagar el 30 %

Cuando alguien dice «a mí me quitan el 30 %» suele estar mezclando dos porcentajes distintos:

• Tipo marginal. Es el porcentaje que paga el último euro que ganas: la suma del tipo estatal y el autonómico del tramo más alto al que llegas. En el ejemplo anterior, la base de 26.100 € llega al tramo de 20.200 a 35.200 €, así que el marginal es del 15 % estatal más el autonómico (30 % si la comunidad copia la escala estatal).
• Tipo medio o efectivo. Es lo que pagas de verdad sobre el total: la cuota dividida entre tus ingresos. En el ejemplo, 4.941 € entre 30.000 € brutos es un 16,5 %. Sobre la base liquidable (26.100 €) sale un 18,9 %. Nunca es el 30 %.

Qué pasa si te suben el sueldo y «cambias de tramo»

Nada malo. El tramo nuevo solo se aplica a los euros que entran en él, no a todo lo que ganabas antes. Sigue con el ejemplo: si a esa trabajadora le suben 1.000 € brutos al año, redondeando y sin contar la Seguridad Social, esos 1.000 € tributan al marginal del 30 %: paga 300 € más de IRPF y se queda con 700 € más. Si la subida la lleva por encima de 35.200 € de base, solo los euros que pasen de esa cifra tributan al tramo siguiente (18,5 % estatal más el autonómico).

Con el IRPF no se puede cobrar menos neto por ganar más bruto. Lo que sí ocurre es que cada euro adicional te deja un poco menos en el bolsillo que el anterior, porque la escala es progresiva. Para saber cuánto te queda de una subida, una paga extra o unas horas más, el dato que te sirve es tu tipo marginal; para saber cuánto pagas de impuesto en total, el tipo medio.

Cómo funciona el IRPF si eres autónomo: retenciones del 15 % o del 7 % y modelo 130

El autónomo paga el mismo IRPF que un asalariado y con la misma escala, pero el adelanto no se lo hace una empresa en la nómina: lo hace él mismo, por dos vías.

1. La retención en las facturas (actividades profesionales)

Si tu actividad es profesional (abogacía, diseño, consultoría, formación, programación por cuenta propia…) y facturas a una empresa o a otro autónomo, en la factura descuentas una retención que tu cliente ingresa en Hacienda en tu nombre:

• 15 % con carácter general.
• 7 % durante el año en que empiezas la actividad y los dos siguientes, siempre que no hubieras ejercido ninguna actividad profesional el año anterior. Tienes que comunicárselo a tu cliente por escrito; si no, te aplica el 15 %.

Si tu cliente es un particular, no hay retención: él no está obligado a retener. Y si tu actividad es empresarial (una tienda, un bar, un taller), tampoco hay retención en las facturas: el adelanto va entero por el modelo 130.

2. El pago fraccionado trimestral (modelo 130)

Cuatro veces al año, del 1 al 20 de abril, julio y octubre y del 1 al 30 de enero, ingresas el 20 % del rendimiento neto acumulado desde el 1 de enero (ingresos menos gastos deducibles), restando las retenciones que ya te han practicado y los pagos de los trimestres anteriores. Si sale cero o negativo, el modelo se presenta igual, sin ingreso.

Hay una excepción muy habitual: si el año anterior al menos el 70 % de tus ingresos profesionales llevaron retención, no tienes que presentar el modelo 130. Es el caso de muchos profesionales que solo facturan a empresas.

En la declaración de la renta, todo lo adelantado por las dos vías (retenciones de facturas y modelos 130) se resta de la cuota, igual que las retenciones de la nómina. Quien factura con retención suele acabar a devolver; quien factura a particulares sin retención, a pagar.

Errores habituales al entender el IRPF

• «Si cambio de tramo, cobro menos». Falso. Solo los euros que entran en el tramo nuevo pagan el porcentaje nuevo; el resto sigue igual.
• «Me han cobrado mucho IRPF en la nómina». La nómina no cobra el impuesto, lo adelanta. El impuesto real se conoce al hacer la declaración; si adelantaste de más, te lo devuelven.
• «El segundo pagador retiene más». Ocurre lo contrario: cada pagador retiene poco porque ignora al otro, y la declaración lo corrige.
• «Me sale a pagar, luego algo está mal». No necesariamente. Salir a pagar significa que adelantaste menos de lo que te tocaba; es frecuente con dos pagadores, con alquileres sin retención o con ventas con ganancia.
• «El tipo que sale en las tablas es lo que pago». Las tablas muestran el tipo marginal de cada tramo. Lo que pagas en total es el tipo medio, siempre más bajo.

Preguntas frecuentes

Otros casos